Порядок оформления налоговой консультации 

По общему правилу затраты на консультационные услуги (услуги налоговых консультантов) относят к прочим расходам (пп.15 п.1 ст.264 НК РФ). Но уменьшить налогооблагаемую базу возможно только при правильном оформлении документов и в том случае, если налоговая консультация была необходима организации в ее деятельности (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 июля 2006 г. по делу № А11-7379/2005-К2-25/256, от 24 мая 2006 г. по делу № А82-16240/2005-14, Поволжского округа от 5 июня 2007 г. по делу № А72-8049/2006-14/262, от 31 мая 2007 г. № А12-16526/06-С60, Московского округа от 25 октября 2006 г., 31 октября 2006 г. по делу № КА-А40/9338-06).

Основным документом, подтверждающим факт оказания услуги налоговой консультации, является акт приема-передачи консультационных услуг (в данном случае услуг налогового консультанта).
В акте подробно указывается тема налоговой консультации, которая в конечном итоге и является ключевым моментом при принятии решения об отнесении затрат на налоговую консультацию к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль. Акт оформляется по каждой проведенной налоговой консультации с одновременным выставлением заказчику счета-фактуры за оказанные услуги.
Документ составляют в произвольной форме, но в любом случае он должен содержать следующие реквизиты:

• ссылку на то, что документ является неотъемлемой частью договора на оказание консультационных услуг (указывают номер, дату договора);
• наименование юридических лиц и их представителей, их должности, подписи, печати;
• дату составления, дату (период) оказания услуг;
• описание услуги. Если в документе будет содержаться лишь общая ссылка на оказание консультационных услуг (без указания на конкретные услуги, их объем, цель и влияние на деятельность компании), выиграть спор с налоговыми органами не получится (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 февраля 2006 г. по делу № А13-11980/40-15);
• состав и характер консультации (Письмо Минфина России от 20 апреля 2000 г. № 04-02-05/1);
• объем оказанных услуг (например, в часах) и тарифную ставку;
• стоимость услуг;
• указание на отсутствие претензий заказчика к качеству услуг и согласие с выставленной суммой.

Сведения об оказании услуги в акте должны быть представлены таким образом, чтобы можно было однозначно определить не только факт ее оказания, но и характер – информационный или консультационный – конкретно оказанных услуг (в данном случае налоговой консультации).

При отсутствии таких данных убедить даже суд в необходимости и самом факте оказания консультационных услуг не удастся (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 мая 2006 г. № А19-39593/05-51-Ф02-2541/06-С1.

Время, требуемое для проведения налоговой консультации, Исполнитель определяет самостоятельно с учетом сложности вопроса. Стоимость оказываемой услуги напрямую зависит от затраченного Исполнителем времени.

Вознаграждение налогового консультанта (стоимость услуги) оговаривается до начала проведения налоговой консультации. После согласования стоимости Заказчику выставляется счет. Оплаченный счет дает право на получение подготовленного ответа на запрос.

Документы, составленные в процессе налоговой консультации (счет, акт приемки-передачи, счет-фактура, при необходимости выдержки из нормативных актов), могут быть переданы Заказчику лично или направлены почтовым отправлением по указанному адресу.

В случае возникновения споров с налоговыми или иными государственными органами по теме налоговой консультации мы готовы отстаивать Ваши интересы в суде.