Налоговое планирование

Налоговое законодательство оказывает влияние деятельность любой компании в форме уплаты НДС, налога на прибыль, таможенных пошлин и налогов по заработной плате.

Налоговое планирование представляет собой одну из базовых составных частей финансового планирования предприятия. Налоговое планирование ― это совокупность ЗАКОННЫХ целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью минимизации налоговых обязательств.

Налоговое планирование представляет собой подбор различных версий совершения хозяйственно-финансовых операций и распределения активов с расчетом достигнуть самой меньшей степени возникающих при деятельности предприятия налогово-финансовых обязательств.

Оптимизация налогообложения легитимными способами целесообразна для любой компании. Компетентное налоговое планирование, чаще всего дает реальный выигрыш. Отказ от такой процедуры, как налоговое планирование, может повлечь налоговые потери по конкретному налогу или их совокупности, сокращение объема оборотных средств, ухудшение финансового положения организации, и как следствие сокращение реальных возможностей для дальнейшего развития организации.

Основной задачей налогового консультанта при реализации налогового планирования является нахождение наилучшего пути налоговой оптимизации в рамках действующего законодательства.

Основные инструменты налогового планирования

• учетная политика организации;
• специальные налоговые режимы;
• судебные прецеденты;
• налоговые льготы;
• льготы, предусмотренные международными соглашениями об избежание двойного налогообложения;
• оптимальные формы договорных взаимоотношений;
• разъяснения финансового ведомства;
• создание резервов и т.д.

В рамках услуги по налоговому планированию мы предлагаем следующие виды услуг:

1. Перспективное налоговое планирование:
   • анализ налогообложения предприятия с целью разработки и внедрения индивидуальной модели налогообложения (выбор вариантов осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью оптимизации налогообложения компании с использованием законных способов и методов);
2. Текущее налоговое планирование (предполагает применение совокупности методов, позволяющее снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае и отдельном налоговом периоде):
   • налоговое планирование отдельных сделок; 
   • налоговое планирование отдельных налогов;
3. Налоговое планирование при создании бизнеса

Оказание услуги по налоговому планированию включает следующие этапы:

1. Анализ действующей системы налогообложения и (или) налоговых «проблем» компании: 
   • Сбор и анализ информации об организации (организационная структура, виды деятельности, организация документооборота, основные поставщики и покупатели, уплачиваемые налоги и др.). 
   • Исследование первичных документов бухгалтерского и налогового учета, анализ договорно-правовой работы организации.
   • Расчет налоговой нагрузки. 
   • Выбор оптимальных вариантов хозяйственных ситуаций. Оценка налоговых последствий совершения тех или иных сделок с учетом налоговых рисков и возможных правовых последствий (анализ действующего законодательства, мнения налоговых органов и практики арбитражных судов).
2. Внедрение наиболее выгодных моделей налогообложения, утвержденных организацией: 
   • Подробное описание мероприятий налогового планирования, с учетом деятельности организации и системой учета. 
   • Расчет налоговых обязательств, разработка форм необходимых документов, рекомендации по ведению налогового учета и др.
3. Текущее сопровождение организации в сфере налогового планирования: 
   • Проверка правильности оформления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций с точки зрения предложенной модели налогообложения. 
   • Текущее консультирование по вопросам налогообложения с учетом изменений действующего законодательства.

В итоге клиент получает: 

• знания о наличии налоговых проблем и вариантах их разрешения; 
• возможность минимизации налоговой нагрузки; 
• знания о возможных вариантах снижения налоговой нагрузки в компании (группе компаний); 
• возможность минимизации налоговых рисков (сокращение вероятности применения штрафных санкций при налоговой проверке); 
• профессиональные консультации по вопросам налогообложения; 
• уверенность в правильности совершаемых им действий.

Чаще других применяются следующие методы налогового планирования:

• Метод разграничения взаимоотношений – разъединение единых усложненных экономических взаимоотношений с субконтрагентами на серию простейших хозопераций с допустимостью роста расходов;
• Метод отсрочивания выплат по налогам – отсрочивание появления налогооблагаемого объекта в календарно-хронологическом цикле (перевод платежа в самом конце месячного периода);
• Метод непосредственного уменьшения налогооблагаемого объекта – уменьшение ценности через переоценивание основных фондов или осуществление инвентаризации;
• Метод выбора стратегии учета с наибольшим применением разрешенного потенциала для уменьшения величины выплат по налогам и др.

Налоговое планирование (налоговый консалтинг) – законодательная база

До октября 2006 года налоговые органы рассматривали применение организациями налогового планирования как «налоговую недобросовестность». Однако Пленум ВАС Российской Федерации подтвердил, что законное налоговое планирование возможно, данная позиция изложена в Постановлении Пленума ВАС Российской Федерации от 12.10.06 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

В частности в п.4 Постановления указано, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. То есть налогоплательщику предоставлено право использовать для снижения налогового бремени те возможности, которые предоставляет законодательство.

Кроме того, в Постановлении был установлен круг обстоятельств, которые могут свидетельствовать, либо наоборот, не свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком.

В тоже время, в п.5 Постановления содержится перечень обстоятельств, позволяющих судьям делать вывод о необоснованной налоговой выгоде, полученной налогоплательщикам. К ним относятся:

• невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
• отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
• учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
• совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Таким образом, то или иное решение по конкретной ситуации принимает суд, но задача налогового консультанта в том и состоит, чтобы, учитывая все возможные направления развития событий, создать оптимальную, как правило, компромиссную схему.