Заполнение налоговой декларации

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по установленной форме на бумажном бланке или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или возможна подача по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При подачи налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При подаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации. (Приказ МНС РФ от 1 июля 2003 г. N БГ-3-13/375 "Об утверждении Порядка разработки и регистрации форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде", а также Единые требования к форматам представления налоговой отчетности по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде, утвержденные приказом МНС РФ от 12 февраля 2003 г. N БГ-3-13/58@)

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в бланк налоговой декларации сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на утвержденной форме декларации.

Правила заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 26 листов:

• 8 листов собственно налоговой декларации
• 18 листов приложений (от А до Л).

На титульном листе (стр. 001 и 002) налогоплательщики указывают персональные данные.

На странице 001 титульного листа в строке «Номер корректировки» при представлении первичной декларации указывается «0-», при представлении уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган.

Обратите внимание: на странице титульного листа необходимо указать код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), на территории которого собираются денежные средства от уплаты НДФЛ в бюджет, утвержденномупостановлением Госстандарта России от 31.07.95 №413.

На титульном листе (стр. 001) в специальном поле указывается категория, к которой относится налогоплательщик в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации:

• физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, - 720;
• глава крестьянского (фермерского) хозяйства -770;
• нотариус, занимающийся частной практикой, - 730;
• адвокат, учредивший адвокатский кабинет, - 740;
• иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьей 228 НК РФ с целью получения налоговых вычетов или с иной целью, -760.
• ВНИМАНИЕ! Если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, но имеет ИНН, при заполнении на странице 002 можно не указывать:
• дату рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;
• наличие гражданства. При наличии гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны -цифра 2;
• код страны. В этом поле указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
• сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:
• код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением № 2 к порядку заполнения декларации;
• серию и номер документа, кем выдан документ и дату его выдачи.

При заполнении титульного листа (стр. 002) указывается:

• статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента Российской Федерации в соответствующем поле ставится цифра 1, при отсутствии такого статуса -цифра 2;
• местожительства в Российской Федерации — на основании записи в паспорте или ином документе, подтверждающем регистрацию;
• адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.

В разделах 1-5 налоговой декларации 3-НДФЛ производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым соответственно по ставкам 9, 15, 13, 30 и 35%.

В разделе 6 отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета с указанием кода бюджетной классификации (КБК) и соответственно кода по ОКАТО, по которому должен уплачиваться налог или осуществляться возврат налога.

Все налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 6 декларации. Остальные листы заполняются ими по мере необходимости. Эти страницы нумеруются последовательно.

Листы А-Л к налоговой декларации 3-НДФЛ заполняются в следующих случаях:

• лист А — по доходам от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;
• лист Б — по доходам от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;
• лист В — по доходам от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;
• лист П — при расчете суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8, а также пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса;
• лист Г2 — при расчете суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта i статьи 212 Кодекса;
• лист Д — при расчетепрофессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;
• лист Е — при расчете профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера;
• лист Ж1 — при расчетеимущественных налоговых вычетовпо доходам от продажи имущества;
• лист Ж2 — при расчете налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
• лист 3 — при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы;
• лист И — при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, осуществляемым доверительным управляющим;
• лист К1 — при расчете стандартных налоговых вычетов;
• лист К2 — при расчетесоциальных налоговых вычетов;
• лист КЗ — при расчете социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного пенсионного страхования;
• лист К4 — при расчете социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• лист Л — при расчете имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В листах Д, Е, Ж2, 3 и И налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщик в специально отведенном поле отмечает, из каких источников получены доходы — расположенных в Российской Федерации или за ее пределами. Налогоплательщик заполняет отдельные листы по доходам, полученным в России, и по доходам, полученным за ее пределами (в соответствии с видом дохода).

Обратите внимание: на титульном листе налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщик должен проставить в специально отведенном поле количество листов документов, приложенных к налоговой декларации в целом.

На каждой страниценалоговой декларации по форме 3-НДФЛуказываются фамилия и инициалы налогоплательщика, а также его ИНН, если он присвоен налоговой инспекцией. При этом имя и отчество приводятся полностью только на первой странице налоговой декларации. Налогоплательщик подписывает каждую страницу налоговой декларации 3-НДФЛ и приложений в поле, отведенном для подписи.

Для заполнения налоговой декларациив большинстве случаев требуются справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Их следует заранее получить у налоговых агентов, выплативших налогоплательщику доходы в течение отчетного года.

Покажем на примере порядок иправилазаполнения декларации по форме 3-НДФЛ.

Петров Петр Петрович, постоянно проживающий в России (ИНН 770912345678), в 2008 году получил следующие доходы.

1. С января по декабрь в 000 «Темп» он ежемесячно получал зарплату 16000 руб. Здесь ему ежемесячно предоставлялись стандартные налоговые вычеты:

• вычет в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Общая сумма предоставленного вычета составила 400 руб. (400 руб. х 1 мес);
• вычет на обеспечение ребенка в размере 600 руб. (подп.4п. 1 ст. 218 НКРФ). Общая сумма предоставленного вычета составила 1200 руб. (600 руб. х 2 мес).

Кроме того, в августе ООО «Темп» выдало ему подарок стоимостью 10000 руб. и материальную помощь в сумме 6000 руб.

2. От издательства Space (США, Вашингтон) 20 октября 2008 года он получил 1000 долл. США за публикацию статей. Курс доллара, установленный Банком России на эту дату, составлял 26,2505 руб./долл. США.

Документов, подтверждающих уплату налога с авторского вознаграждения в США, у П. П. Петрова нет.

В авторском договоре предусмотрено, что профессиональные расходы по подготовке к публикации статей осуществляются автором за счет собственных средств. Следовательно, он может получить профессиональный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 221 НК РФ.

3. П.П.Петров владеет акциями российской организации ЗАО «Стрела», по которым в 2008 году он получил дивиденды в размере 10000 руб. Налоговым агентом была определена налоговая база для исчисления НДФЛ с дивидендов в размере 8000 руб. Налог был исчислен и удержан в сумме 720 руб. (8000 руб. х 9%).

4. В феврале за участие в рекламной кампании товаров П. П. Петров получил приз стоимостью 5000 руб. от фирмы ООО «Топаз». На основании пункта 28 статьи 217 НКРФ с суммы, превышающей 4000руб., исчислен и удержан НДФЛ по ставке 35%. Сумма налога составила 350 руб. [(5000 руб. - 4000 руб.) х 35%].

19 июня 2008 года П.П.Петров приобрел в собственность комнату в коммунальной квартире стоимостью 3000000 руб. Оплата произведена с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. Право собственности на комнату было зарегистрировано 17 июля 2008 года.

6. В 2007 году П. П. Петров купил акции ОАО «Волга», обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Документально подтвержденные расходы на их приобретение составили 150000 руб. В 2008 году по договору купли-продажи он продал эти акции И. И. Иванову за 200 000 руб.

7. В августе 2008 года были погашены инвестиционные паи ПИФа «Урал». Они были получены налогоплательщиком в феврале 2007 года в результате присоединения к договору доверительного управления управляющей компании «Фининвест». Сумма денежных средств, внесенных им за приобретенные паи, составила 450000 рублей. В результате погашения инвестиционных паев П.П.Петров получил от управляющей компании 550000 рублей.

8. 11 сентября 2008 года П.П.Петров внес плату в сумме 40000 руб. за обучение дочери (17 лет) на дневном отделении вуза.

9. В декабре 2008 года близкий друг налогоплательщика A.M. Никитин подарил ему 1000 акций общей стоимостью 150000 рублей.

Документы, прилагаемые к налоговой декларации 3-НДФЛ:

Чтобы получить налоговые вычеты, налогоплательщик должен иметь следующие документы.

1. Справки о доходах, полученных в 2008 году от каждого российского источника, по форме 2-НДФЛ.

2. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на обучение дочери:

• заявление о предоставлении вычета;
• копия договора с вузом на обучение;
• копия свидетельства о рождении дочери;
• копия платежного документа, подтверждающего сумму оплаты, произведенной вузу за обучение дочери.

3. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение комнаты:

• заявление о предоставлении вычета;
• копия договора купли-продажи комнаты;
• копия акта приемки-передачи комнаты;
• копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на комнату;
• копия квитанции банка, подтверждающей дату и сумму оплаты за приобретенную комнату.

4. Документы, необходимые для получения профессионального налогового вычета по расходам на подготовку к публикации статей:

• заявление о предоставлении вычета;
• копия авторского договора. Авторский договор, заключенный с американским издательством, должен иметь перевод на русский язык.

5. Документы, подтверждающие приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг.

6. Документы, подтверждающие приобретение и погашение инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда.

7. Документы, подтверждающие факт дарения акций (договор дарения, заключенный с физическим лицом), а также документы, подтверждающие рыночную стоимость ценных бумаг.

Эти документы нужно приложить к налоговой декларации.

Заполнение листа А налоговой декларации 3-НДФЛ

Начинать заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ следует с листа А. Итоговые показатели, отраженные в этом листе, затем используются при заполнении разделов 1,3,4 и 6 налоговой декларации.

Если в налоговом периоде налогоплательщик получил от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, ему нужно заполнить несколько страниц листа А. При этом в заголовке листа А в пункте 001 надо обязательно указать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы. А именно 9,15, 13,30 или 35%.

В пункте 1 «Расчет сумм доходов и налога» указываются отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода (наименование, ИНН/КПП, код по ОКАТО). Здесь также отражаются суммы доходов, сумма налога к уплате и сумма налога, удержанная налоговым агентом. Эти данные переносятся из соответствующих пунктов справок о доходах по форме 2-НДФЛ.

В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты, указанным в пункте 1.

При заполнении первой страницы листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 9%» П.П. Петров отражает дивиденды. В пункте 1 этой страницы П.П.Петров указывает ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименование фирмы, выплатившей дивиденды,— ЗАО «Стрела». Сумма дивидендов 10000 руб., а также облагаемая сумма дивидендов 8000 руб. переносятся в декларацию из пунктов 5.1 и 5.2 соответственно справки 2-НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 9%.

Сумма налога к уплате составляет 720 руб. (8000 руб. х 9%). Сумма удержанного налога 720 руб. переносится из пункта 5.4 справки 2-НДФЛ

В итоговый пункт 2 этой страницы листа А переносятся указанные выше показатели:

• в подпункт 2.1 — общая сумма дохода — 10000 руб.;
• в подпункт 2.2 — общая сумма облагаемого дохода — 8000 руб.;
• в подпункт 2.3 — общая сумма налога исчисленная — 720 руб.;
• в подпункт 2.4 — общая сумма налога удержанная — 720 руб.

Для заполнения второй страницы листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%» П.П. Петров должен взять данные из справок о доходах по форме 2-НДФЛ за 2008 год, полученных от ООО «Темп» и Управляющей компании «Фининвест».

На этой странице указываются:

• ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименование организации — источника выплаты — ООО «Темп»;
• общая сумма дохода и сумма удержанного налога, которые перено¬сятся из справки о доходах.

Сумма дохода, полученная П.П. Петровым от ООО «Темп», составляет 208000 руб. (16000 руб. х 12 мес. + 10000 руб. + 6000 руб.). Сумма обла¬гаемого дохода определяется с учетом налоговых вычетов и составляет 198400 руб. (208000 руб. - 4000 руб. - 4000 руб. - 1600 руб.). Размер стандартных налоговых вычетов (1600 руб.), предоставленных П.П.Петрову в 2008 году, переносится из пункта 4.5 справки по форме 2-НДФЛ, выданной ООО «Темп». Сумма удержанного налога равна 25792 руб. (198400 руб. х 13%).

Затем нужно отразить сведения о доходе от продажи акций на основании договора купли-продажи, ИНН покупателя и наименование источника выплаты. Сумма от продажи ценных бумаг — 200000 руб. Сумма облагаемого дохода определяется с учетом вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению акций — 150000 руб. Сумма налога к уплате составит 6500 руб. [(200000 руб.- 150000 руб.) х 13%]. Налог с этой суммы не уплачивался.

Далее отражаются данные о доходах от погашения инвестиционных паев ПИФа «Урал». Сначала указывается ИНН/КПП, код по ОКАТО и наиме¬нование управляющей компании «Фининвест». Затем отражаются сумма, полученная от управляющей компании,— 550000 руб.; сумма облагаемого дохода — 100000 руб. определена управляющей компанией как разность между полученной суммой и суммой взноса в паевой фонд. Сумма исчисленного и удержанного налога равна:

(550000 руб.- 450000 руб.) х 13% = 13000 руб.

Последними отражаются данные о полученном от физического лица подарке в виде акций. На этой странице указывается фамилия, имя и отчество дарителя. При этом ИНН дарителя отражается, если информация о нем имеется в договоре дарения. Стоимость подаренных акций составит 150000 руб. Сумма налога к уплате - 19500 руб. (150000 руб. х 13%). Налог с этой суммы не уплачивался.

В итоговый пункт 2 данной страницы листа А декларации 3НДФЛ налогоплательщик переносит указанные выше показатели:

• в подпункт 2.1— общую сумму дохода — 1108 000 руб. (208 000 руб. + + 200000 руб. + 550000 руб. +150000 руб.);
• в подпункт 2.2 — общую сумму облагаемого дохода — 498400 руб. (198400 руб. + 50000 руб. + 100000 руб. + 150000 руб.);
• в подпункт 2.3 — сумму налога исчисленную — 64792 руб. (25792 руб.+ 6500 руб. + 13000 руб. + 19500 руб.);
• в подпункт 2.4—удержанную сумму налога —38792 руб. (25792 руб. + + 13000 руб.)

При заполнении третьей страницы листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 35%» декларации 3НДФЛ П.П.Петрову понадобятся данные из справки о доходах, полученной от ООО «Топаз».

На этой странице нужно указать ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименова¬ние организации — источника выплаты — ООО «Топаз». Полная сумма выигрыша — 5000 руб., облагаемая сумма выигрыша — 1000 руб. (5000 руб.- 4000 руб.). Эти суммы переносятся в лист А из пунктов 5.1 и 5.2 справки о доходах по форме 2-НДФЛ по ставке 35%.

Сумма налога к уплате составляет 350 руб. (1000 руб. х 35%). Сумма удержанного налога, равная 350 руб., переносится из пункта 5.4 справки о доходах.

В итоговом пункте 2 П.П.Петров отражает суммарные данные из пункта 1:

• в подпункте 2.1 — общую сумму дохода — 5000 руб.;
• в подпункте 2.2 — сумму облагаемого дохода — 1000 руб.;
• в подпункте 2.3 — исчисленную сумму налога — 350 руб.;
• в подпункте 2.4 — сумму налога, удержанную налоговым агентом,— 350 руб.

Заполнение листа Б налоговой декларации 3-НДФЛ

На отдельных страницах листа Б налоговой декларации 3НДФЛ налогоплательщик показывает доходы, полученные от источников за пределами России, облагаемые по разным ставкам. В заголовке отдельных страниц указывается соответствующий размер ставки налога (9, 13 и 35%). Лист Б заполняют только налогоплательщики — налоговые резиденты Российской Федерации В заголовке листа П.П.Петров проставляет налоговую ставку 13%. В пункте 1 отражается доход, полученный от американского издательства Space за создание научного труда,— 1000 долл. США. В рублях по курсу Банка России на дату получения денежных средств это составляет сумму 26250,5 руб. (1000 долл. США х 26,2505 руб./долл. США).

В пункте 1 нужно отразить дату получения дохода, код валюты, курс иностранной валюты, наименование валюты получения дохода, сумму дохода в валюте и соответственно сумму дохода в рублях, ставку налога и сумму налога. Авторское вознаграждение облагается по ставке 13% за минусом профессионального вычета по нормативу 20% (п. 3 ст. 221 НК РФ). Расчет суммы профессионального налогового вычета П.П.Петров про¬изводит в листе Д. Сумма налога равна 2730 руб. [(26250,5 руб.- 26250,5 руб. х 20%) х 13%].

В пункте 2 отражаются итоговые данные, указанные в пункте 1 листа Б:

• в подпункте 2.1 — общая сумма дохода в рублях — 26250,5 руб.;
• в подпункте 2.3 — сумма налога к уплате — 2730 руб.

Подпункты 2.2 и 2.4 не заполняются, потому что налог в США не уплачивался, и поэтому отсутствует сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации.

Заполнение листа П налоговой декларации 3-НДФЛ

П.П.Петров в листе П декларации по форме 3-НДФЛ определяет общую сумму необлагаемых доходов в виде материальной помощи и подарка, а также приза, полученного от ООО «Топаз».

Первый раздел этого листа заполняется следующим образом.

Из пункта 5.1 справки о доходах ООО «Темп» в подпункт 1.2.1 П.П.Петров переносит сумму материальной помощи — 6000 руб. В подпункт 1.2.2 — сумму материальной помощи, не подлежащую налогообложению,— 4000 руб.

В подпункт 1.4.1 листа П также вписывается стоимость подарка — 10000 руб. В подпункте 1.4.2 указывается стоимость подарка, не подлежащая налогообложению, — 4000 руб.

Для каждого из этих доходов в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса сумма налогового вычета равна 4000 руб. Следовательно, в пункте 1.8 «Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению» П.П. Петров указывает 8000 руб. (4000 руб. + 4000 руб.).

Во втором разделе листа П по строке 170 указывается стоимость полученного приза — 5000 руб., по строке 180 — стоимость приза, не подлежащая налогообложению,— 4000 руб. Сумма 4000 руб. отражается также по строке 190.

Заполнение листа Д налоговой декларации 3-НДФЛ

В листе Д декларации 3-НДФЛ отражаются суммы авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Если таких документов нет, то профессиональные налоговые вычеты рассчитываются по нормативам, приведенным в пункте 3 статьи 221 НК РФ. Для каждого вида вознаграждения проставляются его код и наименование согласно приложению № 4 к порядку заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.

В верхней части листа налогоплательщик делает отметку (в соответствующей ячейке) о местонахождении источника дохода — за пределами Российской Федерации (2).

П.П. Петров получил доход за создание научного труда. Следовательно, он имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 20%, поскольку документов, подтверждающих оплату фактических расходов на публикацию статей, у него нет.

В пункте 1 «Расчет сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов» листа Д декларации 3НДФЛ указываются:

• код (2208) и вид авторского вознаграждения — создание научного труда;
• сумма вознаграждения — 26250,5 руб.;
• код (405) и норматив расхода (налогового вычета) — 20%;
• сумма расхода - 5250,1 руб. (26250,5 руб. х 20%).

В итоговый пункт 2 из пункта 1 переносится общая сумма расходов — 5250,1 руб.

Заполнение листа 3 налоговой декларации 3-НДФЛ

В 2008 году П.П.Петров продал акции ОАО «Волга», обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, за 200000 руб. Для того чтобы учесть документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг, налогоплательщик должен заполнить лист 3 декларации 3НДФЛ, состоящий из двух страниц.

Поскольку П.П.Петров продал акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, он должен по строке 010 раздела 1 указать признак операции — 1.

Далее отражаются сведения о покупателе (ИНН и фамилия, имя и отчество). По строке 050 указывается сумма, полученная от реализации ценных бумаг, — 200000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг составили 150000 руб. Поэтому в строку 070 нужно вписать сумму облагаемого дохода 50000 руб. (200000 руб.-150000 руб.).

В раздел 2 переносятся итоговые данные по операциям с ценными бумагами с признаком 1:

• в подпункт 2.1.3 — сумма облагаемого дохода — 50000 руб.;
• в подпункт 2.1.4 — налоговая база по операциям — 50000 руб.

В разделе 3 листа 3 указываются итоговые данные по совокупности операций с ценными бумагами. В этом разделе П.П.Петров должен отразить:

• в подпункте 3.1 — общую сумму полученного дохода — 200000 руб.;
• в подпункте 3.2 — налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, — 50000 руб.;
• в подпункте 3.3 — сумму документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, — 150000 руб.

Заполнение листа И налоговой декларации 3-НДФЛ

В 2008 году были погашены инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда «Урал», принадлежащие П.П.Петрову, за 550000 руб. Для того чтобы учесть документально подтвержденные расходы на приобретение инвестиционных паев, налогоплательщик должен заполнить лист И декларации 3-НДФЛ, состоящий из двух страниц.

На первой странице листа И налоговой декларации в первом разделе отражаются следующие данные. Поскольку у П.П.Петрова были погашены инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, то он должен по строке 010 раздела 1 указать признак операции — 4. Далее указывается ИНН и КПП управляющей компании и ее наименование. По строке 050 отражается сумма, полученная от погашения инвестиционных паев, — 550000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение инвестиционных паев составили 450000 руб. Поэтому по строке 070 нужно вписать сумму облагаемого дохода 100000 руб. (550000 руб. — 450000 руб.).

В раздел 2 переносятся итоговые данные по операциям с инвестиционными паями с признаком 4:

• в подпункт 2.4.2 - сумма облагаемого дохода — 100000руб.;
• в подпункт 2.4.3 - налоговая база по операциям — 100000 руб.;

В разделе 3 листа И указываются итоговые данные по совокупности операций. В этом разделе П.П. Петров должен отразить:

• в подпункте 3.1 - сумму, полученную от погашения инвестиционных паев,-550000 руб.;
• в подпункте 3.2 - налоговую базу по операциям по погашению инвестиционных паев -100000 руб.;
• в подпункте 3.3 - сумму документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, - 450000 руб.

Заполнение листа К1 налоговой декларации 3-НДФЛ

В этом листе налоговой декларации 3НДФЛ рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право согласно статье 218 НК РФ. При этом стандартные налоговые вычеты отражаются только в отношении доходов, полученных П.П. Петровым по месту основной работы.

Пункты 1 и 2 П.П.Петров заполняет на основе справки о доходах от ООО «Темп», которое предоставляло ему в 2008 году стандартные налоговые вычеты. Значения подпункта 1.1 рассчитываются по данным пункта 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» этой справки.

П.П.Петров ежемесячно получал в ООО «Темп» зарплату 16000 руб. Следовательно, в подпункте 1.1 указывается:

• за январь — 16000 руб.;
• за январь - февраль — 32000 руб. (16000 руб. + 16000 руб.);
• за январь - март - 48000 руб. (32000 руб. + 16000 руб.).

Далее суммы дохода по месяцам рассчитываются аналогично и вписываются в соответствующие строки.

Поскольку доход П.П.Петрова, исчисленный с начала года, превысил 20000 руб. в феврале, в подпункте 1.2 указывается цифра 1 (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 20000 руб.).

Доход П.П.Петрова, исчисленный с начала года, превысил 40000 руб. в марте, поэтому в подпункте 1.3 указывается цифра 2 (количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 руб.).

Для расчета стандартных налоговых вычетов используются данные из пункта 4 справки. П.П. Петров имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (код вычета 103, указанный в справке) за январь 2008 года. Поэтому в подпункте 2.3 листа К1 он отражает сумму вычета 400 руб. (400 руб. х 1 мес).

В подпункте 2.4 П.П.Петров указывает сумму вычета 1200 руб. (600 руб. х 2 мес), так как он имеет право на стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка (код вычета 101, указанный в справке).

В подпункте 2.8 «Итоговая сумма стандартных налоговых вычетов» отражается 1600 руб. (400 руб. + 1200 руб.).

Заполнение листа К2 налоговой декларации 3-НДФЛ

В этом листе налоговой декларации 3-НДФЛ рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику на основании статьи 219 Кодекса.

П.П. Петров заполняет пункт 1 листа, поскольку у него есть документы, подтверждающие целевые расходы на обучение дочери. В подпункте 1.2 П.П. Петров должен отразить сумму, израсходованную в 2008 году на обучение дочери. Сумма расходов на обучение дочери составила 40000 руб. Поскольку сумма установленного норматива социального вычета на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) больше, чем сумма расходов на обучение, то сумма вычета отражается в размере фактических расходов — 40000 руб. Эта же сумма указывается в подпункте 1.4 листа К2.

Итоговая сумма социальных налоговых вычетов указывается в пункте 3 «Расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов». Она равна 40000 руб.

Заполнение листа Л налоговой декларации 3-НДФЛ

Этот лист налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заполняют физические лица, имеющие право на получение имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

В этом листе П.П.Петров рассчитывает имущественный налоговый вычет в связи с приобретением комнаты. Сначала он заполняет пункт 1 листа. Здесь указывается:

• наименование объекта, по которому заявлен вычет, — комната;
• адрес объекта в Российской Федерации — 117449, г. Москва, 77, ул. Шверника, дом 17, корпус 2, квартира 53;
• дата приобретения объекта или начала строительства — 19.06.2008;
• дата регистрации права собственности (на основании документа, подтверждающего право собственности на объект) — 17.07.2008;
• доля собственности — 100%;
• год начала использования вычета — 2008.

В пункте 2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета. Но прежде в подпункте 1.7 отражается сумма фактических расходов по приобретению комнаты (но не более норматива — 2000000 руб.). П.П. Петров в подпункте 1.7 указывает 2000000 руб.

Показатель подпункта 2.7 рассчитывается следующим образом. Суммируются значения подпункта 2.1 листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%» и под

пункта 2.1 листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%». Общая сумма доходов П.П.Петрова в 2008 году, подлежащая налогообложению по ставке 13%, составила 1134250,5 руб. (1108000 руб. + 26250,5 руб.).

Затем определяется размер налоговой базы за минусом всех вычетов, кроме имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Из общей суммы дохода в размере 1134250,5 руб. следует вычесть значения:

• подпункта 1.8 листа Г1 (общая сумма дохода, не подлежащая налого¬обложению на основании пункта 28 статьи 217 НК РФ) — 8000 руб.;
• пункта 2 листа Д (сумма профессиональных налоговых вычетов согласно пункту 3 статьи 221 НК РФ) — 5250,1 руб.;
• подпункта 3.3 листа 3 (общая сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг) — 150000 руб.;
• подпункта 3.3 листа И (общая сумма документально подтвержденных расходов по приобретению инвестиционных паев) — 450000 руб.;
• подпункта 2.8 листа К1 (общая сумма стандартных налоговых вычетов)-1600руб.;
• пункта 3 листа К2 (общая сумма социальных налоговых вычетов) — 40000 руб.

Общая сумма вычетов — 654850,1 руб. (8000 руб. + 5250,1 руб. + + 150000 руб. + 450000 руб. + 1600 руб. + 40000 руб.).

Таким образом, налоговая база за минусом общей суммы перечисленных вычетов составит479400,4 руб.(1134250,5 руб.-654850,1 руб.). Она отражается в подпункте 2.7 листа Л.

Следовательно, имущественный налоговый вычет по расходам за 2008 год на приобретение квартиры может быть использован на сумму 479400,4 руб. Эта сумма отражается в подпункте 2.8 листа.

На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 1520599,6 руб. (2000000 руб.- 479400,4 руб.). Эта сумма указывается в подпункте 2.10.

Заполнение раздела 1

После заполнения всех необходимых приложений к налоговой декларации можно перейти к заполнению раздела 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%».

В нем П.П. Петров отражает:

• по строке 010 — общую сумму дохода, полученного от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации (то есть сумму показателей подпунктов 2.1 соответствующего листа А и листа Б декларации) — 1134250,5 руб.;
• по строке 020 — общую сумму дохода, не подлежащего налогообложению, из подпункта 1.8 листа П декларации — 8000 руб.;
• по строке 030 — общую сумму дохода, подлежащего налогообложе¬нию,- 1126250,5 руб. (1134250,5 руб.-8000 руб.);
• по строке 040 — общую сумму расходов и налоговых вычетов. Эта строка рассчитывается следующим образом: пункт 2 листа Д + подпункт 3.3 листа 3 + подпункт 3.3 листа И + подпункт 2.8 листа К1 + пункт 3 листа К2 + подпункт 2.8 листа Л или5250,1 руб. + 150000 руб. + 450000 руб. + 1600 руб. + 40000 руб. + + 479400,4 руб. = 1126250,5 руб.

По строке 050 должна отражаться разница между значениями строк 030 и 040. Однако это значение по условиям примера равно нулю, поэтому строка 050 не заполняется.

Строка 060 не заполняется, так как ее значение равно нулю.

По строке 070 отражается сумма налога, исчисленная и уплаченная у источников выплаты доходов, то есть в ООО «Темп» и Управляющей компании «Фининвест» — 38792 руб. (подпункт 2.4 листа А по доходам, облагаемым по ставке 13%).

По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Она переносится из строки 070 и равна 38792 руб.

Заполнение разделов 3 и 4

Порядок заполнения этих разделов декларации 3НДФЛ аналогичен заполнению раздела 1. При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщику надо заполнить раздел 3.

При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщику необходимо заполнить раздел 4.

Для заполнения разделов 3 и 4 используются итоговые данные общей суммы дохода из соответствующих страниц листов А и Б декларации.4

П.П. Петров заполняет раздел 3 следующим образом.

По строке 010 отражается сумма доходов, полученных от источников в России. Этот показатель переносится из подпункта 2.1 листа А, в котором отражены доходы, облагаемые по ставке 35%, и равен 5000 руб.

По строке 020 показывается общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению. Показатель этой строки переносится из подпункта 2.1 листа П и равен 4000 руб.

Строка 030 «Налоговая база» рассчитывается как строка 010 — строка 020 или

5000 руб. - 4000 руб. = 1000 руб.

По строке 040 отражается сумма налога к уплате. Показатель этой строки переносится из подпункта 2.3 листа А.

По строке 050 приводится сумма налога, удержанного у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 листа А, — 350 руб.

По строке 090 определяется сумма налога, подлежащая уплате (допла¬те) в бюджет: строка 040 - строка 050. Этот показатель в нашем примере равен нулю, поэтому строка 090 не заполняется.

В разделе 4 П.П. Петров указывает:

• по строке 010 — общую сумму дохода — 10000 руб. Она переносится из подпункта 2.1 листа А, в котором отражены доходы, облагаемые налогом по ставке 9%;
• по строке 020 — налоговую базу — 8000 руб. Эта сумма переносится из подпункта 2.2 листа А;
• по строке 030 — сумму налога, исчисленного к уплате, — 720 руб. (8000 руб. х 9%);
• по строке 040 — сумму налога, удержанную у источника выплаты,— 720 руб.

Заполнение раздела 6

Заключительным этапом является заполнение раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Он заполняется на основании данных, отраженных в разделах 1—5 налоговой декларации.

В отношении каждого из заполненных разделов 1,2,3,4,5 налоговой декларации 3-НДФЛ раздел 6 заполняется на отдельном листе.

Если по результатам расчетов в каком-либо из разделов 1 —5 налоговой декларации 3-НДФЛ определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, раздел 6 заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО.

По строке 010 налогоплательщик отмечает, что отражается в данном листе раздела: доплата налога в бюджет, возврат налога из бюджета либо отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета.

По строке 020 указывается КБК в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога. Коды бюджетной классификации Российской Федерации налогоплательщик проставляет в соответствии с приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

По строке 030 вписывается код ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019—95).

По строке 040 показывается сумма налога, подлежащая уплате (допла¬те) в бюджет, а по строке 050 — сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

П.П. Петров заполняет раздел 6 на основании приведенного в разделе 1 декларации расчета по. определению налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13% и полученным от налогового агента ООО «Темп» по месту работы.

В этом листе раздела 6 налогоплательщик отражает:

• по строке 020 - КБК 1821 0102021011000110;
• по строке 030 — код по ОКАТО муниципального образования по месту регистрации налоговых агентов ООО «Темп» и Управляющей компании «Фининвест» — 45293574000, по строке 050 — сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, — 38792 руб.

По ставкам 9 и 35% раздел 6 не заполняется, так как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, совпадает с суммой налога, уплаченной у источ¬ника выплаты.

Таким образом, П.П. Петрову в соответствии с декларацией за 2008 год из бюджета должна быть возвращена сумма налога в размере 38792 руб.

Заполнение титульного листа налоговой декларации 3-НДФЛ

На странице 001 титульного листа налоговой декларации по форме 3НДФЛ П.П. Петров указывает персональные данные, номер территориального налогового органа, его код по ОКАТО, общее количество листов декларации, количество листов подтверждающих документов, прилагаемых к декларации, и дату ее заполнения. Кроме того, в верхней части титульного листа П.П.Петров должен указать код категории налогоплательщика — 760, так как он обязан представить декларацию в соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ.

На странице 002 титульного листа в специально отведенной ячейке отражается статус налогоплательщика — «физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации».

Так как П.П. Петров указал в декларации ИНН, можно не заполнять следующие строки:

• дата рождения;
• место рождения;
• наличие гражданства и код страны;
• сведения о документе, удостоверяющем личность.

Место жительства в Российской Федерации П.П.Петров должен указать на основании записи, подтверждающей регистрацию по месту жительства в паспорте.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год с приложением всех необходимых документов должна быть представлена П.П.Петровым в налоговый орган по месту регистрации (месту жительства) не позднее 30 апреля 2009 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).