Возврат НДФЛ — получение налоговых вычетов

Возврат подоходного налога является достаточно трудоемкой процедурой. В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным на приобретение указанного имущества. Общий размер вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Данный вычет применяется только к доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Возврат НДФЛ происходит по результатам рассмотрения налоговой декларации 3-НДФЛ.

Основные проблемы, которые возникающие при возврате НДФЛ:

• Ошибки в налоговой декларации 3-НДФЛ: в этом случае налоговая инспекция присылает запрос исправление декларации, а это отнимает большое количество времени.
• Подача неполного комплекта документов: кроме основных документов налогоплательщику могут потребоваться дополнительные документы в зависимости от специфики налоговой ситуации, что может быть выявлено в ходе камеральной проверки.
• Отсутствие документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, неправильное их оформление, или изменение целевого назначения расходов.
• Ошибка в заявлении на налоговый вычет.
• Заявление на возврат подоходного налога (НДФЛ) не может быть исполнено из-за неподходящих реквизитов счета.

Чтобы осуществить возврат подоходного налога, необходимо соблюсти ряд формальностей:

• Получить справку о доходах с места работы по форме 2-НДФЛ;
• Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
• Сформировать комплект документов, подтверждающих право на налоговый вычет;
• Подать налоговую декларацию с необходимыми документами лично или по почте (более предпочтительно);
• Подать заявление на предоставление налогового вычета;
• Подать заявление на возврат подоходного налога на личный счет;
• Получить от налоговой инспекции решение о возврате подоходного налога.

Срок возврата подоходного налога (НДФЛ)

• Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 2 статьи 88 НК РФ).
• По истечении данного периода времени налоговая инспекция обязана направить Заявителю письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке декларации 3-НДФЛ и предоставлении либо отказе в предоставлении налоговых вычетов. На практике решение может высылаться с запозданием на 1-3 месяца.
• Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 статьи 78 НК РФ).

Таким образом, минимальный срок возврата подоходного налога составляет 4 месяца. Однако, на практике срок возврата может быть увеличен по названным причинам.

Если возврат подоходного налога (НДФЛ) осуществляется с нарушением срока, то налоговым органом начисляются проценты на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования Центрального банка РФ (п. 10статьи 78 НК РФ). Чтобы затребовать пени, необходимо документировать все этапы взаимодействия с налоговой инспекцией при подаче документов на возврат подоходного налога.

Возврат подоходного налога (НДФЛ) может осуществляться двумя способами.

• За прошедшие годы. В этом случае денежные средства перечисляются на счет налогоплательщика в банке.
• За текущий год, но только для имущественного вычета с покупки квартиры. В этом случае от налогового органа получается уведомление о подтверждении права на имущественный вычет для представления его налоговому агенту (работодателю). Здесь уже по месту работы проводятся все расчеты и тем самым осуществляется возврат подоходного налога. Подоходный налог может не удерживаться с текущих выплат заработной платы до исчерпания размера имущественного вычета, а также возвращаться за прошедшие с начала года месяцы, но не во всех случаях.

Если налогоплательщик пропустил трехлетний срок подачи заявления на возврат подоходного налога (НДФЛ), то это не препятствует ему обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства (см. Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О). В данном случае будут действовать общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). В этом случае также заполняются налоговые декларации 3-НДФЛ за прошедшие годы.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Чтобы получить имущественный налоговый вычет, у налогоплательщика должно быть свидетельство о праве собственности на жилой дом, квартиру или долю в них. Если квартира еще только строится, то в налоговые органы можно представить договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры налогоплательщику. Таким образом, к договору о покупке квартиры нужно приложить свидетельство о праве собственности на нее или акт о передаче квартиры.

С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет при покупке имущества можно получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить его при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. В заявлении о выдаче уведомления необходимо указать сведения о работодателе, у которого налогоплательщик будет получать вычет (организация - ИНН/КПП, наименование; индивидуальный предприниматель - фамилия, имя, отчество, ИНН).

Заявление рассматривается налоговой инспекцией в течение месяца, также проверяются представленные налогоплательщиком документы. При положительном решении налоговый орган выдает ему уведомление о праве на имущественный налоговый вычет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@.

В уведомлении указывается фактическая сумма расходов на приобретение жилого дома, квартиры или доли в них. Отдельно прописывается сумма, потраченная на погашение процентов по целевому займу или кредиту.

Уведомление о праве на вычет предоставляется налогоплательщику один раз в календарном году. Если налогоплательщик поменяет работу и при этом не воспользуется до конца правом на имущественный вычет, то недостающую сумму вычета можно получить в налоговой инспекции, подав декларацию по окончании года и приложив к ней документы, подтверждающие право на вычет. Можно также получить вычет в следующем году у нового работодателя.

Выдаваемое налоговым органом уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи. Независимо оттого, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет.

Для получения имущественного налогового вычета в налоговой инспекции по месту жительства или для получения уведомления налогоплательщику необходимо представить:

• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах предыдущего налогового периода;
• заявление о предоставлении имущественного вычета;
• документы, подтверждающие право собственности на приобретенное жилье;
• документы об оплате произведенных затрат.

В налоговую инспекцию представляются простые копии подтверждающих документов без нотариального заверения. Оригиналы предъявляются при проведении проверки.

Изменения в налоговом кодексе РФ

С 1 января 2010 года изменились нормы главы 23 НК РФ, касающиеся предоставления отдельных налоговых льгот и обязанностей налоговых агентов.

1. Не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, выплаченной работодателями членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. Эти виды выплат перечислены в новой редакции пункта 8 статьи 217 НК РФ. До сих пор такая льгота применялась в отношении выплат только работающим в данный момент работникам.
2. Увеличен вдвое размер имущественного налогового вычета при продаже дома, квартиры или комнаты, находившихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет. Теперь продавец может осуществить возврат подоходного налога, уплаченного с 2 миллионов рублей – 260 тысяч рублей (13%).
3. Увеличен размер имущественного налогового вычета при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Сумма вычета увеличена вдвое и достигла в целом 250 000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ). Но это относится только к сделкам, которые состоятся после 1 января 2010 года. Причём если в налоговом периоде было продано несколько объектов имущества, находившихся в собственности менее трех лет, вычет будет распространяться в сумме на все такие сделки, состоявшиеся за налоговый период.
4. Продажа автомобиля, находившегося во владении более 3-х лет, не облагается НДФЛ в любом случае. Это значит, что теперь не обязательно подавать в налоговый органналоговую декларацию по НДФЛ и заявление на налоговый вычет. Если этого не сделать, налоговая, по правилам, вступившим в действие с 1 января 2010 года, всё равно не вправе доначислить налог с дохода, полученного от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее 3-х лет. Сам факт совершения такой сделки выведен из-под имущественного налогового вычета. Об этом свидетельствует новый пункт 17.1 НК РФ. Но он относится только к сделкам, совершённым после 1 января 2010 года. Если легковой автомобиль был продан до 2010 года, Вы обязаны подать декларацию и написать заявление на получение налогового вычета.
5. Вычет по пенсионным взносам, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода. Для этого необходимо собрать документы для налогового вычета с целью подтвердить уплату налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключённому налогоплательщиком с НПФ, или по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией. Причём договор может быть заключён налогоплательщиком как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (усыновителей), детей-инвалидов (усыновленных, опекаемых) – вычет будет предоставлен налогоплательщику. Чтобы получить налоговый вычет до окончания налогового периода, налогоплательщику необходимо обратиться к работодателю, который документально подтвердит, что уплаченные налогоплательщиком взносы по договору НПО и (или) ДПС удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды.
6. С 1 января 2010 года в соответствии со статьями 212 и 220 НК РФ не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории России, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение жилья на территории России. Строительством или приобретением жилья в данном случае считается новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Этот вид материальной выгоды освобождается от НДФЛ только при условии наличия права у налогоплательщика на получениеимущественного вычета при приобретении жилья, подтвержденного налоговым органом. С 1 января 2010 года имущественный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков на территории России. Важно, что при приобретении земельных участков вычет предоставляется только после того, как налогоплательщик получит свидетельство о праве собственности на дом. Право собственности на земельный участок – ещё не основание для вычета, поэтому если на новом участке стоит дом, даже подлежащий сносу, лучше оформить право собственности на этот дом, и сразу сделатьвозврат налога. Иначе придётся ждать, когда будет достроен новый дом, чтобы вернуть уплаченный НДФЛ в сумме до 260 тысяч рублей (13% с 2 миллионов).
7. В имущественный налоговый вычет можно включить не только расходы на работы по отделке квартиры или комнаты, но и расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
8. Банки и кредитные организации, как налоговые агенты, должны сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать НДФЛ с доходов их клиентов и о сумме задолженности. Речь идёт о доходах клиентов (за исключением сотрудников) кредитной организации в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по займам (кредитам). Информацию о том, что невозможно удержать НДФЛ с таких доходов клиентов банк обязан предоставить в налоговый орган в течение 1-го месяца с даты окончания налогового периода, в котором клиенты получили указанные доходы. Следовательно, банк обязан предоставить такую информацию в срок до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.