Аудит отдельных операций

Аудит отдельных операций проводится, как правило, в рамках инициативного аудита. При выполнении аудита отдельных операций необязательно заказывать полную аудиторскую проверку. Часто достаточно консультации по отдельным вопросам или контроля за определенными участками учета. Например, аудиторам можно поручить проверку учета основных средств и амортизации, или порядка формирования себестоимости. В этом случае специалисты проведут сплошную ревизию всех операций по отдельному участку, что практически нереально сделать при общем аудите.

Аудит отдельных операций проводится в следующих случаях:

• при появлении нового вида деятельности;
• при выявлении отдельных проблем в учете и спорных ситуаций;
• в случае приобретения уже действующего предприятия, когда необходимо получить информацию о состоянии имущества и долгов (в том числе и перед бюджетом), проводят специальный аудит расчетов и основных средств;
• смене какого-либо материально ответственного лица либо бухгалтера, ведущего отдельный участок;
• для анализа отдельных операций на предмет соответствия требованиям законодательства.

Аудит операций предприятия или акционерного общества может быть проведен по следующим видам операций:

• Аудит операций с нематериальными активами;
• Аудит операций с основными средствами;
• Аудит операций по текущему и капитальному ремонту основных средств;
• Аудит операций с арендованными и сданными в аренду объектами основных средств;
• Аудит операций по движению сырья и материалов;
• Аудит операций с денежными средствами;
• Аудит кассы и кассовых операций;
• Аудит операций по расчетному счету;
• Аудит расчетных и кредитных операций;
• Аудит расчетов с подотчетными лицами;
• Аудит дебиторской задолженности;
• Аудит кредиторской задолженности;
• Аудит расчетов с бюджетом;
• Аудит внутренних расчетов;
• Аудит кредитных операций;
• Аудит капитала организации ( уставного, резервного, добавочного);
• Аудит формирования уставного капитала;
• Аудит расходов по обычным видам деятельности;
• Аудит калькулирования себестоимости продукции ( работ, услуг);
• Аудит операций по выпуску готовой продукции;
• Аудит коммерческих расходов;
• Аудит доходов от обычных видов деятельности;
• Аудит операционных доходов и расходов;
• Аудит резервов организации;
• Аудит финансовых вложений в ценные бумаги;
• и др.

По итогам аудиторской проверки заказчику предоставляется отчет, в котором, описываются все выявленные в ходе проверки нарушения налогового и бухгалтерского учета. Большой популярностью пользуется аудит налоговых рисков. В его рамках специалисты проверяют расчеты по налогам, правильность составления налоговых деклараций, своевременность их сдачи в инспекцию. Цель такой консультации: подготовить компанию к выездной проверке налоговыми органами, дать необходимые рекомендации.

Аудит отдельного налога

Аудит отдельного налога – это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, состояния расчетов перед бюджетом, применения льгот, способов ведения учета и составления налоговой отчетности. Наиболее востребованными, несомненно, является аудит налога на добавленную стоимость, аудит налога на прибыль и аудит налога на имущество организаций, аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц, аудит прочих налогов.

При аудите налога на добавленную стоимость (НДС), проводится проверка:

• НДС, начисленного с реализации товаров (работ, услуг);
• НДС, исчисленного с авансов, поступивших в оплату реализованных товаров (работ, услуг);
• правомерности применения нулевой ставки;
• вычетов НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
• НДС, удерживаемого и уплачиваемого налоговым агентом.

Аудит налога на прибыль организаций подразумевает проверку формирования:

• доходов от реализации;
• внереализационных доходов;
• прямых расходов, распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных;
• косвенных расходов;
• внереализационных расходов.

Аудит налога на имущество предприятий включает в себя следующие процедуры:

• проверка правильности исчисления налога на имущество предприятий;
• определение правомерности льготирования объектов по налогу на имущество.

При аудите единого социального налога (ЕСН) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляются:

• проверка формирования налоговой базы по ЕСН и НДФЛ;
• анализ перечня выплат в пользу работников.

Кроме того, целенаправленный аудит налога позволит разработать схемы оптимизации налогообложения по исследуемому налогу.

Аудит валютных операций

Аудит валютных операций является, как правило, составной частью обязательного аудита, который проводится в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность. Но нередко руководство экономического субъекта заказывает инициативный аудит валютных операций.

Основными направлениями аудита валютных операций являются:

• сбор документов, подтверждающих открытие трех валютных счетов и информирование об этом налоговых органов;
• проверка отражения в учете обязательной и необязательной продажи валютной выручки;
• проверка операций по покупке иностранной валюты;
• проверка переоценки валюты и учета курсовой разницы;
• проверка операций с наличной валютой, приобретаемой для выдачи командировочных;
• проверка ведения валютной кассы;
• проверка достоверности и корректности оценки сумм иностранной валюты, отраженной в формах финансовой отчетности.

Аудит кредитных операций

Цель аудита кредитных операций состоит в подтверждении достоверности финансовой отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета кредитов и займов действующему законодательству. В рамках аудита кредитных операций наши специалисты проведут, анализ кредитоспособности организации, анализ соотношения заемного и собственного капитала и его влияния на структуру баланса.

При проведении аудита кредитных операций внимание уделяют следующим процедурам:

• проверка правильности классификации кредитов и займов на краткосрочные и долгосрочные;
• проверка правильности расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета процентов по кредитам и займам, а также курсовых и суммовых разниц (для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте);
• проверка реальности и надлежащего документального оформления кредитов и займов;
• проверка целевого использования заемных средств, полноты и своевременности их погашения;
• оценка остатков и начисленных процентов по непогашенным кредитам и займам, а также проверка их представления в бухгалтерской отчетности

Аудит лизинговых операций

Часто у организаций возникает необходимость в дорогостоящем оборудовании, которое можно взять в лизинг. По правовой конструкции и механизму реализации лизинговая сделка намного сложнее обычной аренды. Кроме того, она объединяет в себе несколько самостоятельных, но взаимосвязанных юридических и фактических действий. Поэтому специальные нормы законодательства, регулирующие лизинг, существенно отличаются от общих норм, регулирующих аренду. По отражению в бухгалтерском учете варианты договоров лизинга и условий, предусмотренных в них, имеют немало особенностей.

Аудит лизинговых операций основывается на следующих основных процедурах:

• юридическая экспертиза договоров лизинга с определением влияния их положений на ведение учета;
• проверка полноты, оценки стоимости и документального оформления принятия к учету объектов лизинга;
• проверка учета лизинговых платежей;
• проверка сумм амортизации, начисленных по объектам лизинга;
• проверка обоснованности включения лизинговых платежей в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли;
• изучение регистров налогового учета.

Своевременно проведенный аудит лизинговых операций предотвратит разногласия с фискальными органами, приведет в порядок бухгалтерские записи, обеспечит достоверность финансовой отчетности.

Операции, связанные с лизингом, в настоящее время регулируют следующие нормативные документы:

• ГК РФ, часть вторая, от 26.01.1996 N 14-ФЗ, гл. 34, параграф 6 "Финансовая аренда (лизинг)";
• НК РФ, гл. 21, 25, 30;
• Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая 1998 г.);
• Федеральный закон от 08.02.1998 N 16-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге";
• Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон о лизинге);
• Приказ Минфина России от 17.02.1997 N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга";
• ПБУ 6/01 "Учет основных средств", которое распространено на доходные вложения в материальные ценности;
• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета (пояснения к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности").
• Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей (утв. Минэкономики России 16.04.1996);
• Письмо Госстроя России от 18.03.1998 N ВБ-20-98/12 "Об учете лизинговых платежей в сметной документации".
• ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Целью аудита дебиторской и кредиторской задолженности является необходимость подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода. К таким расчетам можно отнести не только сделки в рамках договоров купли-продажи, но и различные операции мены, зачеты взаимных требований, бартерные операции, расчеты векселями собственными или третьих лиц и т. д.

Нельзя разделять аудит расчетов с поставщиками, покупателями и аудит дебиторской и кредиторской задолженности, так как первое представляет собой обороты по счетам бухгалтерского учета, а второе – их сальдо. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями и, как результат, аудит дебиторской и кредиторской задолженности помогают выявить долги, по которым истек срок исковой давности.

Программа аудиторской проверки дебиторской задолженности может включать следующие этапы:

• проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности;
• проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета операций по формированию дебиторской задолженности;
• проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности.

Аудит себестоимости продукции

Целью аудита себестоимости продукции служит оценка правильности ее калькулирования, проводится анализ прямых и косвенных затрат, обнаружение слабых сторон системы сбора информации о материальных и трудовых затратах, общепроизводственных и общехозяйственных расходах.

Аудит подсчета себестоимости обеспечивает получение достоверной информации о затратах на предприятии, что позволяет осуществлять более эффективное ценообразование, оценивать рентабельность отдельных видов продукции, выявлять скрытые резервы.